研发费用材料费调增：研发费用材料费怎么走账 -

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企业所得税汇算清缴可以调的事项包括调增事项和调减事项。纳税调增和调减事项主要体现在对企业所得税应纳税所得额的调整上。

所得税汇算清缴需要调整的支出类项目职工***费：企业发生的职工***费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。

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汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。

纳税的调增调减项目有收入类调整项目、扣除类调整项目和资产类调整项目。

所得税汇算清缴需要调整的收入类项目如下，不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、***性基金以及国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。

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1、对于以前年度企业少计提管理费用的，在汇算清缴时进行调增，调增时应该计入到以前年度损益调整科目，并对以前年度所得税进行调整，其分录为，调整以前年度损益，其分录为，借：以前年度损益调整，贷：应付账款等。

2、企业所得税汇算清缴的时候调增调减，如果有导致补交企业所得税，账务处理是，计提的时候，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—企业所得税。扣缴的时候，借：应交税费—企业所得税，贷：银行存款。

3、企业所得税需要调增调减的具体项目：是未与我国***达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务，扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。

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4、纳税调整是指所得税年度汇算清缴时，按纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。

1、该项差异是永久性差异，而不是暂时性差异，因此不需要确认递延所得税资产。

2、因计提摊销的基数不同产生差异。不确认递延所得税。但需要纳税调整。这里不矛盾，要根据业务的实质判断是调增还是调减。因为无形资产加计扣除，意思就是可以税前扣除的金额应该多，因此是纳税调减。

3、长期股权投资不确认递延所得税主要是因为如果现在确认，这个长期股权投资又是长期持有的，所以未来期间是不会转回的，所以不能确认。

4、②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。

5、二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。无形资产的加计扣除不属于企业合并的情况，在交易发生时也不影响会计利润和应纳税所得税，对于这样的初始确认，不需要确认递延所得税资产了。

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。财政部和国家税务总局规定的其他费用。

研发费用加计扣除适用企业研发费用加计扣除的政策最初仅限于国有企业和集体工业企业，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

法律主观：A.适用范围：研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：是非居民企业。是核定征收企业。是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业。

管理费6万元。若A企业将外聘5人全部作为研发人员参与甲项目的研发。则2017年甲项目可归集的外聘人员的人工费用103万元（86+15+2），甲项目可归入其他相关费用外聘人员费用9万元（4+5）。

可以加计扣除的研究开发费用的归集范围，包括：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。建议：设计和规程制定需要有相关的书面证据，如设计图等，以备抽查。

1、研发项目不通过所得税不要调增。哪些事项应调增应纳税所得。职工***费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工***费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除。

2、会计准则不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。例如：发出商品，会计不确认为收入，税法确认收入，那纳税调整就要调增，要多交税。

3、需要调增应纳税所得额的项目。职工***费支出超过工资薪金14%部分需要调增。职工教育经费超过工资总额8%的部分需要调增。

4、不需要高新技术企业对其来源于境内、外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

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